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俄羅斯資本弱化規則新發展及對中國的啟示

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摘要:

2017年1月1日生效的俄羅斯資本弱化新規則重新定義了規則適用范圍和例外情形。結合《OECD稅收協定范本注釋》和俄羅斯法院近年來的判決,外國投資者適用資本弱化規則的可能性增大。然而俄羅斯適用資本弱化規則的方式并非完全合理,并不能完全解決其資本弱化規則與雙邊稅收協定之間的潛在沖突。參考俄羅斯資本弱化規則的發展及其過程中出現的問題,考慮到其對中國投資方的影響,中國一方面應當借鑒俄羅斯資本弱化規則制定的經驗和教訓,修改和完善中國資本弱化規則;另一方面,中國應當積極采取措施,有針對性地修改稅收抵免規則,以解決中國投資方遭遇外國資本弱化規則的適用后所面臨的雙重征稅問題。同時,中國投資者應當有針對性地調整投資戰略,注意投資對象的債資比例,同時在遭遇資本弱化規則時積極依據稅收協定中的相關條款進行抗辯,亦可向中國稅收主管當局提交相關案情、尋求救濟。



作者: 崔曉靜、潘敏
作者單位:
期刊: 國際法研究
年.(期):頁碼 2019.(5):100-116
中圖分類號:
文章編號:
關鍵詞: 俄羅斯 資本弱化新規則 《OECD稅收協定范本注釋》

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